M-aangifte na emigratie naar Malta

Wanneer doe je een M-aangifte?

Je gebruikt de M-aangifte over het kalenderjaar waarin je vanuit Nederland naar Malta emigreert. De aangifte kan online via Mijn Belastingdienst. Lukt dat niet, dan kun je het papieren M-formulier aanvragen. Ondernemers die het papieren formulier gebruiken kunnen daarnaast M-jaarstukken nodig hebben.

De emigratiedatum verdeelt het jaar

Tot je emigratiedatum behandelt Nederland je normaal als binnenlands belastingplichtige. Vanaf die datum gelden de regels voor buitenlands belastingplichtigen, voor zover Nederland nog inkomen of vermogen mag belasten. Zorg dat de datum aansluit op je uitschrijving, vlucht, Maltese woning, verzekering, tax registration en het moment waarop je feitelijk bent verhuisd.

Maak twee vermogensfoto’s

Maak praktisch gezien een compleet overzicht van al je vermogen op 1 januari én op de emigratiedatum. Noteer bankrekeningen, brokers, crypto, vastgoed, schulden, pensioen, lijfrente en aandelen in vennootschappen. Je telt dus niet zonder onderscheid alles op één willekeurige datum bij elkaar. Iedere categorie heeft een eigen fiscale behandeling.

Box 2 en de waarde van je BV

Heb je op het moment van emigratie minimaal 5% van de aandelen, dan behandelt Nederland dit als een fictieve vervreemding. Het voordeel is in hoofdlijnen de waarde in het economisch verkeer op de emigratiedatum minus je verkrijgingsprijs. Daarover kan een conserverende aanslag ontstaan.

In het praktijkdossier werd de onderneming gewaardeerd met een DCF methode. Toekomstige kasstromen werden op basis van een going concern en stand alone situatie contant gemaakt tegen een passende disconteringsvoet. Hiervoor waren in ieder geval jaarrekeningen en prognoses nodig. Een uitgebreid waarderingsrapport kostte naar verwachting ongeveer €16.000. De prijs hangt sterk af van omvang, onzekerheid, groepsstructuur en beschikbare prognoses.

Automatisch uitstel binnen de EU

Bij emigratie naar Malta krijg je als EU bestemming volgens de Belastingdienst automatisch uitstel van betaling voor de conserverende aanslag. Voor een aanmerkelijk belang dat onder de huidige regels valt, kan dit uitstel onbeperkt doorlopen. Verkoop van aandelen, dividend of beëindiging van de onderneming kan tot gedeeltelijke invordering leiden. Meld zulke handelingen vooraf bij je adviseur.

Salaris uit de Nederlandse BV

Emigreren beëindigt de gebruikelijkloonregeling niet automatisch. Als je na emigratie arbeid blijft verrichten voor een lichaam waarin je een aanmerkelijk belang hebt, moet de loonpositie worden beoordeeld. In de gekozen praktijkstructuur wordt een Nederlandse bestuurder aangesteld die het bestuur daadwerkelijk overneemt en ontvangt de emigrerende aandeelhouder niet langer automatisch directeursalaris uit de BV. Dat werkt alleen wanneer de juridische rollen en feitelijke werkzaamheden dit ondersteunen. Alleen een andere naam bij de Kamer van Koophandel is niet genoeg.

Wat verzamel je voor de aangifte?

• Uitschrijfdatum en bewijs van de feitelijke verhuizing.
• Jaaropgaven, salaris en dividend vóór en na emigratie.
• Waarde en verkrijgingsprijs van ieder aanmerkelijk belang.
• DCF rapport of andere onderbouwing van de aandelenwaarde.
• Box 3 bezittingen en schulden op 1 januari.
• Overzicht van Nederlands vastgoed en bijbehorende hypotheek.
• Pensioen-, lijfrente- en kapitaalverzekeringsgegevens.
• Maltese belastingregistratie, aangifte en bewijs van betaalde belasting.