De BV blijft een Nederlandse rechtspersoon
De aandeelhouder kan naar Malta verhuizen terwijl de BV in Nederland blijft bestaan. Dat betekent niet dat de oude werkwijze ongewijzigd kan doorgaan. Bestuur, loon, dagelijkse werkzaamheden, contracten en intercompany transacties moeten opnieuw worden ingericht.
Een Nederlandse bestuurder aanstellen
Een Nederlandse bestuurder kan de feitelijke leiding in Nederland houden, maar moet het bestuur dan ook echt overnemen. Denk aan commerciële besluiten, contracten, bankautorisaties, begrotingen en toezicht op de administratie. Als alle instructies nog steeds vanuit Malta komen en de Nederlandse bestuurder alleen tekent, blijft het feitenpatroon zwak.
| Wel overtuigend | Niet overtuigend |
|---|---|
| Bestuurder ontvangt informatie, weegt keuzes af en besluit. | Besluiten worden in Malta genomen en achteraf in Nederland getekend. |
| Eigen bankbevoegdheid en contact met accountant en klanten. | Geen toegang tot bank, contracten of operationele informatie. |
| Notulen sluiten aan op e-mail, agenda en uitvoering. | Standaardnotulen vertellen iets anders dan de dagelijkse praktijk. |
Moet je nog salaris uit de BV krijgen?
Niet per definitie, maar ook niet automatisch niet. De gebruikelijkloonregeling is gekoppeld aan arbeid voor een vennootschap waarin jij of je partner een aanmerkelijk belang heeft. Stop je als bestuurder en verricht je geen of slechts duidelijk afgebakende werkzaamheden meer voor de BV, dan kan de positie veranderen. Blijf je klanten bedienen, personeel aansturen of beslissingen nemen, dan kan loon nog steeds relevant zijn. Leg de werkzaamheden en beloning schriftelijk vast.
Dividend en de conserverende aanslag
De BV kan dividend uitkeren, maar een uitkering na emigratie moet vooraf worden doorgerekend. De BV kan Nederlandse dividendbelasting moeten inhouden. Tegelijk kan dividend leiden tot gedeeltelijke invordering van de conserverende aanslag. Aan Maltese kant moet worden bepaald of het dividend als buitenlands inkomen is ontvangen op Malta.
Een Malta Ltd naast de BV
Twee vennootschappen kunnen logisch zijn wanneer ze ieder echte activiteiten, functies en risico’s hebben. Ze kunnen ook vooral twee accountants, twee administraties en meer compliance opleveren. Maak vooraf duidelijk welke klanten, mensen, contracten, software en risico’s bij welke onderneming horen.
Transfer pricing vóór de eerste factuur
Voor management fees, dienstverlening, leningen, rente, licenties of overdracht van klanten moet de prijs zakelijk zijn. Of een formeel rapport juridisch verplicht is, hangt af van de regels, bedragen en feiten. In het praktijkdossier werd vóór de geldstromen een transfer pricing document opgesteld. Dit kostte ongeveer €6.000. Behandel dat als een praktijkprijs, niet als een vast tarief voor ieder bedrijf.
Het dossier moet minimaal uitleggen wie welke functies uitvoert, welke assets gebruikt worden, waar de risico’s liggen, hoe de prijs is bepaald en of de werkelijkheid bij de contracten aansluit.
Jaarlijkse controle
- Wie nam de belangrijkste bestuursbesluiten?
- Waar zijn werkzaamheden daadwerkelijk uitgevoerd?
- Kloppen facturen met contracten en uren?
- Is salaris of een andere beloning nog passend?
- Zijn dividend en de conserverende aanslag samen beoordeeld?
- Sluiten Nederlandse en Maltese aangiften op elkaar aan?
Transfer pricing document laten opstellen
Start dit voordat de BV en Malta Ltd elkaar factureren of geld overmaken. Geef de geplande transacties en rollen van beide bedrijven door.
Officiële bronnen
- Belastingdienst: fiscale gevolgen van een BV
- Belastingdienst: conserverende aanslag bij emigratie
- Malta Transfer Pricing Rules
- Belastingverdrag Nederland en Malta
Controleer fiscale en juridische informatie altijd opnieuw voordat je een besluit neemt. Regels en tarieven kunnen veranderen.