Transfer pricing tussen Nederland en Malta

Wanneer speelt transfer pricing?

Bij transacties tussen verbonden ondernemingen moet de prijs aansluiten bij wat onafhankelijke partijen zouden afspreken. Dat geldt bijvoorbeeld voor management fees, softwareontwikkeling, licenties, leningen, rente, verkoopondersteuning en de overdracht van klanten of intellectueel eigendom.

Waarom je vóór de eerste overboeking begint

De overeenkomst, prijsstelling en feitelijke uitvoering moeten vanaf dag één bij elkaar passen. Als maandelijks €20.000 naar Malta wordt overgemaakt zonder contract, urenregistratie of omschrijving van de prestatie, kan een later rapport het gebrek aan bewijs niet volledig herstellen.

Wat een goed dossier bevat

• Groepsstructuur en eigendomsverhoudingen.
• Beschrijving van beide ondernemingen en hun markten.
• Functionele analyse: functies, assets en risico's per partij.
• Intercompany overeenkomsten vóór de startdatum.
• Prijsmechanisme en vergelijkbare marktgegevens.
• Begrotingen, uren, facturen en periodieke aansluitingen.
• Uitleg over intellectueel eigendom en wie dit ontwikkelt en beheert.
• Jaarlijkse controle of de werkelijkheid nog bij het model past.

Waardering en overdracht van activiteiten

Verplaats je waardevolle klanten, software, merk of onderneming, dan is soms naast transfer pricing ook een waardering nodig. Voor aandelen kan een DCF methode passend zijn waarbij toekomstige kasstromen tegen een geschikte disconteringsvoet contant worden gemaakt. Daarvoor zijn jaarrekeningen, prognoses en onderbouwde aannames nodig.

Kosten versus risico

Een rapport kan duizenden euro's kosten, maar een niet onderbouwde winstverschuiving kan leiden tot correcties, rente, boetes en dubbele belasting. Vraag vooraf welke landen, jaren en transacties het rapport dekt en of implementatiecontracten inbegrepen zijn.