Non-dom op Malta en de remittance basis

Wat non-dom werkelijk betekent

Je kunt fiscaal inwoner van Malta zijn zonder daar domiciled te zijn. Residence gaat vooral over waar je feitelijk woont. Domicile is een juridisch begrip dat kijkt naar je blijvende thuisbasis en intentie. Je Nederlandse nationaliteit is niet beslissend, maar alleen verhuizen of een Maltese identiteitskaart aanvragen verandert je domicile ook niet automatisch.

Wie resident maar niet domiciled is, valt in Malta meestal onder de remittance basis. De officiële hoofdregels zijn:

• Inkomen dat in Malta ontstaat, is in Malta belast, ook als je het niet op een Maltese rekening ontvangt.
• Buitenlands inkomen is belast voor zover het in Malta wordt ontvangen.
• Buitenlandse capital gains zijn in beginsel niet belast, ook niet wanneer de opbrengst naar Malta wordt overgemaakt.

De minimum tax is €5.000

De €5.000 is een minimum voor de totale Maltese inkomstenbelastingpositie. Het is dus niet alleen een heffing over buitenlands inkomen en ook geen extra €5.000 boven op de belasting over inkomen uit Malta. De trigger is wel gekoppeld aan buitenlands inkomen: de minimum tax geldt voor inwoners met non-domstatus die minstens €35.000 buitenlands inkomen hebben dat niet in Malta is ontvangen.

Vervolgens telt de belasting over inkomen uit Malta samen met de belasting over buitenlands inkomen dat wel naar Malta is gebracht. Is die normale Maltese inkomstenbelasting lager dan €5.000, dan wordt de positie aangevuld tot het minimum. Maltese inkomstenbelasting die al is ingehouden of betaald telt mee. Double taxation relief kan ook worden meegenomen voor belast buitenlands inkomen dat naar Malta is overgemaakt. Tax op Maltese capital gains en property transfer tax tellen volgens de richtlijn niet mee voor dit minimum.

Bij een getrouwd stel wordt voor de grens van €35.000 naar het gezamenlijke buitenlandse inkomen gekeken. De €5.000 geldt dan voor het stel, niet twee keer per persoon.

Wat Malta ziet als een remittance

Een remittance is niet alleen een overschrijving naar een Maltese bank. Buitenlands inkomen kan ook in Malta zijn ontvangen als je er Maltese kosten mee betaalt. Denk aan een buitenlandse creditcard waarmee je boodschappen en huur betaalt, een betaling rechtstreeks aan een Maltese verhuurder of geld dat via een tussenrekening uiteindelijk op Malta terechtkomt.

Drie praktische voorbeelden

1. Buitenlands dividend naar je Maltese rekening. Dit is buitenlands inkomen dat in Malta is ontvangen en dus in de Maltese heffing kan vallen.
2. Oude spaargelden van vóór emigratie. Dit kan kapitaal zijn, maar je moet de herkomst en ouderdom kunnen bewijzen.
3. Verkoop van buitenlandse beleggingen. Het verschil tussen oorspronkelijke inleg, opgebouwd inkomen en capital gain moet uit je administratie blijken.

Waarom rekeningenscheiding belangrijk is

De Maltese richtlijn gaat ervan uit dat geld dat je voor gewone kosten naar Malta overmaakt inkomen is, tenzij je het tegendeel kunt bewijzen. Dat vermoeden geldt ongeacht vanaf welke buitenlandse rekening je betaalt. Een rekening waarop oude spaargelden, rente, dividend en verkoopopbrengsten door elkaar lopen maakt tegenbewijs daarom lastig.

• Bewaar een aparte rekening voor kapitaal dat al bestond vóór emigratie.
• Laat buitenlands inkomen op een eigen rekening binnenkomen.
• Houd capital gains en verkoopopbrengsten apart.
• Bewaar afschriften, aankoopbewijzen en vermogensoverzichten van rond de emigratiedatum.
• Noteer bij grote overboekingen welke bron je gebruikt en waarvoor.

Is het saldo op de emigratiedatum genoeg?

Een N26 afschrift met het saldo op de emigratiedatum is belangrijk, maar als enig document vrij dun. Het bewijst hoeveel geld er toen stond, maar niet altijd waar dat geld vandaan kwam en of na emigratie nieuw inkomen op dezelfde rekening is binnengekomen. Bewaar daarom ook eerdere volledige afschriften, je vermogensoverzicht of Nederlandse aangifte rond vertrek en bewijs van grotere stortingen. Laat vanaf de emigratiedatum geen salaris, rente of dividend op deze kapitaalrekening binnenkomen. Bij een latere controle moet de beginstand aansluiten op alle bijschrijvingen, afschrijvingen en het actuele saldo.

Een praktische rekeningindeling

Een inwoner kan bijvoorbeeld Revolut gebruiken voor salaris en ander inkomen dat bewust naar Malta wordt gebracht en daar wordt belast. Die rekening wordt vervolgens gebruikt voor de dagelijkse uitgaven op Malta. Een aparte N26 rekening kan uitsluitend worden gebruikt voor aantoonbaar kapitaal van vóór emigratie en afzonderlijk gevolgde buitenlandse capital gains. Uitgaven die uit dat kapitaal worden betaald, gaan rechtstreeks via N26. Wise kan apart blijven voor euro uitgaven buiten Malta. Andere buitenlandse rekeningen kunnen elk één duidelijke functie krijgen, zoals beleggingen, dividend of een noodbuffer.

Bij de verkoop van een Nederlandse woning bewaar je de koopakte, oorspronkelijke aankoopprijs, verkoopakte, afrekening van de notaris, hypotheekaflossing en bankafschriften. De totale verkoopopbrengst is niet automatisch volledig een capital gain. De oorspronkelijke inleg, afgeloste schuld en eventuele winst moeten uit het dossier te volgen zijn.

Werk en ondernemerschap vanuit Malta

Een veelgemaakte fout is denken dat salaris buiten Malta blijft zolang een buitenlandse onderneming het op een buitenlandse rekening betaalt. Voor arbeidsinkomen kijkt Malta juist naar de plaats waar de werkzaamheden worden uitgevoerd. Werk je structureel vanuit je woning op Malta voor een Nederlandse of andere buitenlandse werkgever, dan kan het salaris Maltese bron zijn.

Dat salaris wordt dan niet pas belast omdat het naar Malta is remitted. Het kan rechtstreeks als inkomen uit in Malta verrichte arbeid belastbaar zijn, ook als het geld op een rekening buiten Malta blijft. Voor kort verblijf kan een belastingverdrag een uitzondering geven wanneer aan alle voorwaarden wordt voldaan, waaronder de 183 dagen toets, een buitenlandse werkgever en geen Maltese vaste inrichting die de loonkosten draagt.

Bij zelfstandigen en directeuren speelt daarnaast waar de dienst feitelijk wordt uitgevoerd en waar de onderneming wordt geleid. Jouw persoonlijke non-dom positie en de belastingpositie van een Nederlandse BV of Maltese Ltd zijn daarom twee aparte analyses.

Wat je vóór vertrek laat beoordelen

1. Welke inkomsten Malta als Maltese bron kan zien.
2. Of je buitenlandse inkomen boven de grens van €35.000 komt.
3. Welke bedragen kapitaal, inkomen of capital gain zijn.
4. Hoeveel geld je jaarlijks nodig hebt voor het leven op Malta.
5. Of een bijzondere residence programme beter of juist duurder is.
6. Hoe je Nederlandse BV, box 2 en conserverende aanslag aansluiten.